Налоговые правонарушения

Такое определение налогового правонарушения можно выделить из многих работ по данной теме, причём, во многих работах достаточно подробно описаны и виды ответственности, и права участников налоговых правоотношений, но не достаточно раскрыты сами субъекты данной сферы общественных отношений.

Что такое субъект налоговых правоотношений? Данный правовой институт можно классифицировать по нескольким основаниям, вот некоторые из них:

  • по месту пребывания (по источнику дохода);
  • по юридическому статусу (юр. или физ. лицо);
  • по правам и обязанностям.

Проработанность данной темы не так уж и велика, конечно многие авторы писали на эту тему, но, в связи с постоянно меняющимся в России налоговым законодательством, некоторые из этих работ устарели. Тему налоговых правонарушений в своих работах раскрывали такие авторы, как:

  • Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс"//Библиотека журнала «Консультант» — Международный центр финансово-экономического развития, 1995 г.
  • Пепеляев С.Г., Алёхин А.П. «Ответственность за нарушения налогового законодательства"// Аудиторская фирма «Контакт», Москва 1992 г.
  • Пепеляев С.Г. «Основы налогового права» Аудиторская фирма «Контакт», Москва 1995 г.
  • Гаухман Л.Д., Максимов С.В. «Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и их квалификация"// Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, Москва, 1995 г.
  • Кучеров И.И. «Налоговые преступления"// Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, Москва, 1997 г.
  • Петрова Г. В. «Ответственность за нарушение налогового законодательства"//Инфра-М, Москва 1995 г.

Также большое количество статей было посвящено этой теме, вот некоторые из них:

  • Брызгалин А.В., Берник В.Р. «Состав и виды финансовых правонарушений по российскому законодательству"// Хозяйство и право, 1995 г., № 6, С-144;
  • Курбатов А. «Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства// Хозяйство и право. 1995 г., № 1, С-63, № 2, С-44.
  • Штрафные санкции за налоговые нарушения"// Экономика и жизнь. 1995 г., № 29, С-3.
  • Соболев В.А., Тумаркин В.М. «Об ответственности предприятий и организаций за нарушение налогового законодательства» // Аудит и налогообложение. 1995 г., № 5, С-18.
  • Смирнов А. «Виды административных нарушений налогового законодательства» // Экономика и жизнь: Московский вып. 1995 г., № 33, С-10.

Отдельные авторы, раскрывая эту тему в своих работах, дают понятие субъекта с позиции юридических и физических лиц, резидентов и нерезидентов, либо затрагивают не всех субъектов, а лишь одну определённую группу.

Исходя из того, что чаще авторы работ на эту тему пишут о субъектах, классифицируя их по первым двум основаниям, я решил написать данную работу, поставив перед собой цель, разделив понятие субъектов налоговых правоотношений по последнему основанию (по правам и обязанностям),

на группы:

  • налогоплательщиков;
  • налоговых агентов;
  • налоговых органов;

и выяснить объёмы ответственности этих групп по отношению друг к другу. Конечно список групп, которые можно выделить по данному основанию приведёнными выше не ограничивается, можно ещё выделить сборщиков налогов, банки, органы государственной власти и управления и т. д., поэтому, исходя из того, что разбор всех групп субъектов займёт много времени и объём данной работы может увеличиться во много раз, я решил ограничить перечень рассматриваемых в данной работе субъектов до приведённого выше списка.

Основным объектом моего исследования являются налоговые правонарушения, совершённые тем или иным субъектом налоговых отношений.