Задания по налогу на имущество
Задача № 1
Для оптимизации налога на имущество необходимо произвести расчеты по тем элементам учетной политики, которые оказывают влияние на величину данного налога. К ним в частности относится определение вариантов начисления амортизации по ОС. Необходимо с помощью Excel проиллюстрировать графически последствия выбора в учетной политике методы начисления амортизационных отчислений и произвести расчеты налога на имущество по ОС стоимостью 600 тыс. + n * 10 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет и экономию налога на прибыль.
Решение
Стоимость ОС = 620 000 руб.
Линейный метод начисления амортизации: 1/n*100% (n = 20 кварталов)
1/20*100 = 5%
620 000 * 0,05 = 31 000 руб. — амортизационные отчисления каждый квартал
Остаточная стоимость = первоначальная ст-ть — амортизация
Среднегодовая ст-ть = (½ ст-ти имущества на 1.01. отчетного года + сумма ст-ти имущества на каждое первое число всех кварталов внутри отчетного периода + ½ ст-ти ст-ти имущества на первое число следующее за отчетным периодом месяца)/4
Налог на имущество = среднегодовая ст-ть * 0,02 (ставка налога на имущество 2%)
Расчеты приведены в таблице 1.
Таблица 1
Линейный метод начисления амортизации
год | квартал | амортизация | остаточная стоимость | среднегодовая стоимость | налог на имущество начисленный | налог на имущество к уплате |
1 | 1 | 31 000 | 589 000 | 151 125 | 3023 | 3023 |
| 2 | 31 000 | 558 000 | 294 500 | 5890 | 2868 |
| 3 | 31 000 | 527 000 | 430 125 | 8603 | 2713 |
| 4 | 31 000 | 496 000 | 558 000 | 11 160 | 2558 |
2 | 1 | 31 000 | 465 000 | 120 125 | 2403 | 2403 |
| 2 | 31 000 | 434 000 | 232 500 | 4650 | 2248 |
| 3 | 31 000 | 403 000 | 337 125 | 6743 | 2093 |
| 4 | 31 000 | 372 000 | 434 000 | 8680 | 1938 |
3 | 1 | 31 000 | 341 000 | 89 125 | 1783 | 1783 |
| 2 | 31 000 | 310 000 | 170 500 | 3410 | 1628 |
| 3 | 31 000 | 279 000 | 244 125 | 4883 | 1473 |
| 4 | 31 000 | 248 000 | 310 000 | 6200 | 1318 |
4 | 1 | 31 000 | 217 000 | 58 125 | 1163 | 1163 |
| 2 | 31 000 | 186 000 | 108 500 | 2170 | 1008 |
| 3 | 31 000 | 155 000 | 151 125 | 3023 | 853 |
| 4 | 31 000 | 124 000 | 186 000 | 3720 | 698 |
5 | 1 | 31 000 | 31 000 | 19 375 | 388 | 388 |
| 2 | 31 000 | 31 000 | 27 125 | 543 | 155 |
| 3 | 31 000 | 31 000 | 34 875 | 698 | 155 |
| 4 | 31 000 | 31 000 | 42 625 | 853 | 155 |
Нелинейный метод начисления амортизации: 2/n*100%
n = 20 кварталов
2/n*100 = 10%
Расчеты представлены в таблице 2.
Таблица 2
Нелинейный метод начисления амортизации
год | квартал | амортизация | остаточная стоимость | среднегодовая стоимость | налог на имущество начисленный | налог на имущество к уплате |
1 | 1 | 62 000 | 558 000 | 147 250 | 2945 | 2945 |
| 2 | 55 800 | 502 200 | 279 775 | 5596 | 2651 |
| 3 | 50 220 | 451 980 | 399 048 | 7981 | 2385 |
| 4 | 45 198 | 406 782 | 506 393 | 10 128 | 2147 |
2 | 1 | 40 678 | 366 104 | 96 611 | 1932 | 1932 |
| 2 | 36 610 | 329 493 | 183 560 | 3671 | 1739 |
| 3 | 32 949 | 296 544 | 261 815 | 5236 | 1565 |
| 4 | 29 654 | 266 890 | 332 244 | 6645 | 1409 |
3 | 1 | 26 689 | 240 201 | 63 386 | 1268 | 1268 |
| 2 | 24 020 | 216 181 | 120 434 | 2409 | 1141 |
| 3 | 21 618 | 194 563 | 171 777 | 3436 | 1027 |
| 4 | 19 456 | 175 106 | 217 985 | 4360 | 924 |
4 | 1 | 17 511 | 157 596 | 41 588 | 832 | 832 |
| 2 | 15 760 | 141 836 | 79 017 | 1580 | 749 |
| 3 | 14 184 | 127 653 | 112 703 | 2254 | 674 |
| 4 | 12 765 | 114 887 | 143 020 | 2860 | 606 |
5 | 1 | 11 489 | 28 722 | 17 951 | 359 | 359 |
| 2 | 2872 | 28 722 | 25 132 | 503 | 144 |
| 3 | 2872 | 28 722 | 32 312 | 646 | 144 |
| 4 | 2872 | 28 722 | 39 492 | 790 | 144 |
Рис. 1. Методы начисления амортизации ОС
Рис. 2. Налог на имущество начисленный
Рис. 3. Налог на имущество к уплате
Экономия по налогу на прибыль
год | квартал | амортиз. линейн. | амортиз. нелин. | разница лин. и нелин. | налог на им-во линейн. | налог на им-во нелинейн. | разница по налогу на имущ-во | экономия по налогу на прибыль |
1 | 1 | 31 000 | 62 000 | -31 000 | 3023 | 2945 | 78 | -7440 |
| 2 | 31 000 | 55 800 | -24 800 | 5890 | 5596 | 294 | -5952 |
| 3 | 31 000 | 50 220 | -19 220 | 8603 | 7981 | 622 | -4613 |
| 4 | 31 000 | 45 198 | -14 198 | 11 160 | 10 128 | 1032 | -3408 |
2 | 1 | 31 000 | 40 678 | -9678 | 2403 | 1932 | 471 | -2323 |
| 2 | 31 000 | 36 610 | -5610 | 4650 | 3671 | 979 | -1346 |
| 3 | 31 000 | 32 949 | -1949 | 6743 | 5236 | 1507 | -468 |
| 4 | 31 000 | 29 654 | 1346 | 8680 | 6645 | 2035 | 323 |
3 | 1 | 31 000 | 26 689 | 4311 | 1783 | 1268 | 515 | 1035 |
| 2 | 31 000 | 24 020 | 6980 | 3410 | 2409 | 1001 | 1675 |
| 3 | 31 000 | 21 618 | 9382 | 4883 | 3436 | 1447 | 2252 |
| 4 | 31 000 | 19 456 | 11 544 | 6200 | 4360 | 1840 | 2771 |
4 | 1 | 31 000 | 17 511 | 13 489 | 1163 | 832 | 331 | 3237 |
| 2 | 31 000 | 15 760 | 15 240 | 2170 | 1580 | 590 | 3658 |
| 3 | 31 000 | 14 184 | 16 816 | 3023 | 2254 | 769 | 4036 |
| 4 | 31 000 | 12 765 | 18 235 | 3720 | 2635 | 1085 | 4376 |
5 | 1 | 31 000 | 11 489 | 19 511 | 388 | 124 | 264 | 4683 |
| 2 | 31 000 | 2872 | 28 128 | 543 | 248 | 295 | 6751 |
| 3 | 31 000 | 2872 | 28 128 | 698 | 372 | 326 | 6751 |
| 4 | 31 000 | 2872 | 28 128 | 853 | 496 | 357 | 6751 |
Налог на прибыль 24%
Экономия по налогу на прибыль = (Доход — Расход)линейн.*24% - (Доход — Расход)нелинейн.*24% = (Расход нелинейн. — Расход линейн.) * 24%
Рис. 3. Экономия по налогу на прибыль