Задания по налогу на имущество

Задача № 1

Для оптимизации налога на имущество необходимо произвести расчеты по тем элементам учетной политики, которые оказывают влияние на величину данного налога. К ним в частности относится определение вариантов начисления амортизации по ОС. Необходимо с помощью Excel проиллюстрировать графически последствия выбора в учетной политике методы начисления амортизационных отчислений и произвести расчеты налога на имущество по ОС стоимостью 600 тыс. + n * 10 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет и экономию налога на прибыль.

Решение

Стоимость ОС = 620 000 руб.

Линейный метод начисления амортизации: 1/n*100% (n = 20 кварталов)

1/20*100 = 5%

620 000 * 0,05 = 31 000 руб. — амортизационные отчисления каждый квартал

Остаточная стоимость = первоначальная ст-ть — амортизация

Среднегодовая ст-ть = (½ ст-ти имущества на 1.01. отчетного года + сумма ст-ти имущества на каждое первое число всех кварталов внутри отчетного периода + ½ ст-ти ст-ти имущества на первое число следующее за отчетным периодом месяца)/4

Налог на имущество = среднегодовая ст-ть * 0,02 (ставка налога на имущество 2%)

Расчеты приведены в таблице 1.

Таблица 1

Линейный метод начисления амортизации

год

квартал

амортизация

остаточная стоимость

среднегодовая стоимость

налог на имущество

начисленный

налог на имущество к уплате

1

1

31 000

589 000

151 125

3023

3023

2

31 000

558 000

294 500

5890

2868

3

31 000

527 000

430 125

8603

2713

4

31 000

496 000

558 000

11 160

2558

2

1

31 000

465 000

120 125

2403

2403

2

31 000

434 000

232 500

4650

2248

3

31 000

403 000

337 125

6743

2093

4

31 000

372 000

434 000

8680

1938

3

1

31 000

341 000

89 125

1783

1783

2

31 000

310 000

170 500

3410

1628

3

31 000

279 000

244 125

4883

1473

4

31 000

248 000

310 000

6200

1318

4

1

31 000

217 000

58 125

1163

1163

2

31 000

186 000

108 500

2170

1008

3

31 000

155 000

151 125

3023

853

4

31 000

124 000

186 000

3720

698

5

1

31 000

31 000

19 375

388

388

2

31 000

31 000

27 125

543

155

3

31 000

31 000

34 875

698

155

4

31 000

31 000

42 625

853

155

Нелинейный метод начисления амортизации: 2/n*100%

n = 20 кварталов

2/n*100 = 10%

Расчеты представлены в таблице 2.

Таблица 2

Нелинейный метод начисления амортизации

год

квартал

амортизация

остаточная стоимость

среднегодовая стоимость

налог на имущество

начисленный

налог на имущество к уплате

1

1

62 000

558 000

147 250

2945

2945

2

55 800

502 200

279 775

5596

2651

3

50 220

451 980

399 048

7981

2385

4

45 198

406 782

506 393

10 128

2147

2

1

40 678

366 104

96 611

1932

1932

2

36 610

329 493

183 560

3671

1739

3

32 949

296 544

261 815

5236

1565

4

29 654

266 890

332 244

6645

1409

3

1

26 689

240 201

63 386

1268

1268

2

24 020

216 181

120 434

2409

1141

3

21 618

194 563

171 777

3436

1027

4

19 456

175 106

217 985

4360

924

4

1

17 511

157 596

41 588

832

832

2

15 760

141 836

79 017

1580

749

3

14 184

127 653

112 703

2254

674

4

12 765

114 887

143 020

2860

606

5

1

11 489

28 722

17 951

359

359

2

2872

28 722

25 132

503

144

3

2872

28 722

32 312

646

144

4

2872

28 722

39 492

790

144

Рис. 1. Методы начисления амортизации ОС

Рис. 2. Налог на имущество начисленный

Рис. 3. Налог на имущество к уплате

Экономия по налогу на прибыль

год

квартал

амортиз. линейн.

амортиз. нелин.

разница лин. и нелин.

налог на им-во линейн.

налог на им-во нелинейн.

разница по налогу на имущ-во

экономия по налогу на прибыль

1

1

31 000

62 000

-31 000

3023

2945

78

-7440

2

31 000

55 800

-24 800

5890

5596

294

-5952

3

31 000

50 220

-19 220

8603

7981

622

-4613

4

31 000

45 198

-14 198

11 160

10 128

1032

-3408

2

1

31 000

40 678

-9678

2403

1932

471

-2323

2

31 000

36 610

-5610

4650

3671

979

-1346

3

31 000

32 949

-1949

6743

5236

1507

-468

4

31 000

29 654

1346

8680

6645

2035

323

3

1

31 000

26 689

4311

1783

1268

515

1035

2

31 000

24 020

6980

3410

2409

1001

1675

3

31 000

21 618

9382

4883

3436

1447

2252

4

31 000

19 456

11 544

6200

4360

1840

2771

4

1

31 000

17 511

13 489

1163

832

331

3237

2

31 000

15 760

15 240

2170

1580

590

3658

3

31 000

14 184

16 816

3023

2254

769

4036

4

31 000

12 765

18 235

3720

2635

1085

4376

5

1

31 000

11 489

19 511

388

124

264

4683

2

31 000

2872

28 128

543

248

295

6751

3

31 000

2872

28 128

698

372

326

6751

4

31 000

2872

28 128

853

496

357

6751

Налог на прибыль 24%

Экономия по налогу на прибыль = (Доход — Расход)линейн.*24% - (Доход — Расход)нелинейн.*24% = (Расход нелинейн. — Расход линейн.) * 24%

Рис. 3. Экономия по налогу на прибыль