Внешний аудит банков

Ресурсы банка делятся на две части: собственные и привлеченные средства.

Собственные средства — это прежде всего различные фонды: · уставный фонд (балансовый счет 010); · резервный фонд (балансовый счет 011); · фонды производственного и социального развития (балансовый счет 016); · а также нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет (балансовые счета 980,981).

Следует отметить, что в балансах на отчетные даты вся заработанная прибыль, как правило, уже распределена по фондам: на дивиденды акционерам или на внутренние нужды банка.

При этом действительное использование прибыли остается неясным. Из балансов на промежуточные даты можно узнать больше. В них помимо счетов 980 и 981 присутствуют счета доходов банка 960 — 969 по пассиву, счета расходов банка 970 — 979 — по активу баланса, а также счета использования прибыли 950 и 951.

Привлеченные средства могут быть подразделены для анализа на следующие подгруппы: · срочные депозиты; · депозиты до востребования; · средства государственного бюджета и бюджетных организаций; · расчетные и текущие счета предприятий, организаций, арендаторов, предпринимателей, населения, а также средства в расчетах); · средства, поступившие от продажи ценных бумаг; · кредиты других банков.

Привлеченные средства состоят из: · средств на расчетных счетах предприятий и организаций (счета по пассиву баланса 070,071,200 — 709,715 — 729,740 751,811 — 814); · средств других банков и кредитных учреждений, имеющих корсчета в данном банке (счета по пассиву баланса 073,081,087,163,164,168); · счетов бюджета и бюджетных организаций (счета 100 — 144); · вкладов граждан и депозитов предприятий (счета 199,710,711,713,714,730 — 739); · межбанковских кредитов (счет 823).

Анализ структуры источников средств предполагает выявление размера и доли источников собственных средств банка.